Approfondimento Legge di Bilancio 2024

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Con l’approvazione definitiva della Legge di Bilancio 2024 da parte della Camera dei deputati si conclude il percorso di ratifica parlamentare. Le principali disposizioni incluse nella manovra mirano principalmente a sostenere le categorie a medio-basso reddito della popolazione lavorativa dipendente, a promuovere interventi a favore delle famiglie numerose e della natalità, al rinnovo dei contratti dei dipendenti pubblici, al finanziamento aggiuntivo della spesa sanitaria e al potenziamento degli investimenti sia pubblici che privati. L’ammontare totale delle risorse allocate tramite la legge di bilancio e il decreto legislativo che avvia la riforma fiscale si attesta intorno ai 28 miliardi di euro, di cui più della metà è destinata, in particolare, a interventi a favore delle fasce di popolazione svantaggiate. Questi ultimi beneficeranno del rinnovo delle misure di riduzione del cuneo fiscale e contributivo (7% per i redditi fino a 25 mila euro, 6% per quelli fino a 35 mila euro) e dell’accorpamento delle prime due aliquote dell’Irpef (23% fino a 28 mila euro).

I professionisti di Andersen hanno curato un approfondimento che riassume alcune delle principali novità introdotte dalla Legge di Bilancio, gli aumenti o le variazioni alle aliquote analizzandone gli ambiti di applicazione, i soggetti interessati e le scadenze.

Di seguito pubblichiamo un estratto con alcuni punti  che vengono trattati nel documento completo che vi invitiamo a leggere.

Rivalutazione quote e terreni

La Legge di Bilancio 2024 ha esteso la possibilità di rivalutare le partecipazioni e i terreni agricoli o edificabili alla data del 1° gennaio 2024. La rivalutazione consente di affrancare in tutto o in parte le plusvalenze conseguite, soggette a imposta sostitutiva del 16%.

Modifica regime fiscale delle plusvalenze da partecipazioni qualificate realizzate da società non residenti

La possibilità di fruire della participation exemption è stata estesa alle plusvalenze realizzate da società ed enti commerciali non residenti senza stabile organizzazione in Italia, a condizione che siano rispettati i requisiti stabiliti dall’articolo 87, co. 1, del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), con l’applicazione di una tassazione sul solo 5% del provento ottenuto.

Regolarizzazione delle esistenze iniziali

Viene introdotta anche la possibilità di regolarizzare le esistenze iniziali di magazzino attraverso un’imposta sostitutiva. Questa opzione è concessa alle imprese che non adottano i principi contabili internazionali, escluse le imprese in contabilità semplificata. L’adeguamento delle rimanenze deve essere effettuato entro il 30 settembre 2023, con il versamento di un’imposta sostitutiva.

Ritenute su bonifici e provvigioni

La ritenuta d’acconto sull’imposta sul reddito dovuta dai beneficiari è stata elevata dall’8% all’11% per i bonifici relativi a oneri deducibili e per le provvigioni a partire dal 1 marzo 2024.

Modifiche alla disciplina IVIE e IVAFE

La Legge di Bilancio ha anche modificato le aliquote delle imposte IVIE e IVAFE, aumentando l’aliquota IVIE dall’0,76% all’1,06% e l’aliquota IVAFE al 4 per mille sul valore dei prodotti finanziari detenuti in Paesi con regime fiscale privilegiato.

Determinazione dei redditi

Vengono proposte alcune modifiche alla normativa TUIR circa la determinazione dei redditi.

Talune previsioni vengono, anzitutto, apportate all’art. 9, co. 5 del TUIR: il Legislatore in-tende moderare, infatti, l’associazione finora disposta tra le cessioni a titolo oneroso, da un lato, e gli atti a titolo oneroso costituenti o trasferenti diritti reali di godimento e i conferimenti in società, dall’altro. A seguito delle modifiche, detta estensione opera solo qualora non sia “previsto diversamente” dalla normativa stessa.

Novità sulle locazioni brevi

Per quanto riguarda le locazioni brevi, l’aliquota della cedolare secca è stata aumentata dal 21% al 26% per i proprietari che affittano più di un appartamento per periodo d’imposta. Gli intermediari devono applicare una ritenuta del 21% sui canoni di locazione brevi, versarla all’erario e produrre una certificazione.

Le plusvalenze da cessioni a titolo oneroso di immobili soggetti a interventi edilizi agevolabili con il Superbonus 110% saranno tassate a partire dal 1 gennaio 2024, con alcune eccezioni.